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给审计新人补补脑:审计工作简要流程(只适合不十分了解审计过程的新人)

浙江省审计科研所2019-01-10 11:04:59


单位来一新同事,我简单给写了个流程,不知道对其他刚参加工作的审计朋友有没有帮助,写的很简单。

开展一个审计项目共分成三个阶段:审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段

1 审计准备阶段

(一)下发审计通知书(在正式审计实施3日前送达被审计单位)

1.草拟审计通知书,填写“行文审批单”,报法制科、办公室(注:我局有法制科,有的基层审计机关没有法制科,由办公室承担法制科的职责)、副局长、局长签字审批。

2.到办公室对审计通知书进行编号

3.用红文件头打印正式的审计通知书,然后到办公室盖章.

4.将审计通知书送至被审计单位,并要求被审计单位填写送达回证(注:送审计通知书的时候,一般由副局长带队)。送达通知书的同时,一般同时让被审计单位填写或准备相关资料,如《被审计单位概况表》、被审计单位承诺书、财务制度(与财务有关的内部控制制度)。

(二)进行审计调查

对被审计单位的基本情况有个大致了解,以确定审计重点。要形成审计调查记录.

(三)编制审计实施方案

编制审计实施方案,确定从哪几个方面进行审计,计划好各阶段的工作时间(注:实际工作中一般都是后补,不过最好是先编制)

2 审计实施阶段

此阶段就是正式开始审计,形式分为就地审计和送达审计,就地审计就是在被审计单位开展工作,送达审计就是把账拿到审计局看,我局现在一般采取送达审计的方式。

此工作阶段一般所做的工作如下(注:因个人差异,可能有所不同)

(一)查看被审计单位的会计资料及其他资料

1.看总账。

制作“账表平衡试算表”(注:类似资产负债表),制作财务收支总表。

2.看明细账。

一方面看明细账数字与总账是否相符,另一方面对资产负债和财务收支进一步查证。

(1)往来明细账。根据实际情况,制作暂存款(其他应付款)和暂付款(其他应收款)明细账。

(2)固定资产明细账。要求被审计单位提供固定资产明细表。

(3)支出明细账。根据实际情况,制作支出明细表(如对商品和服务支出进行比例分析,看消费性支出比例是否过大)。

3.看会计凭证(传票)

通过看会计凭证和原始凭证(发票或收据等),并询问被审计单位会计或其他人员,查找被审计单位是否存在违法违规问题,如果可以确定是违法违规问题,则把相关的账页、会计凭证、原始凭证复印下来(这些和以上制作的资产负债表、收支表、往来和固定资产明细表都是审计证据,需要装订在审计档案中)。

注:被审计单位的违法违规问题多种多样,无法一下概括,论坛里就有很多,可以自己找。

下面简要说明常见的问题,比如:

(1)超标准列支招待费。

(2)扩大支出范围。如乱发奖金、给其他单位赞助、交通费、差旅费等消费性支出比例过大。

(3)固定资产不入账,未经财政部门审批,擅自出售固定资产。

(4)往来票据丢失。

(5)房租收入等非税收入(预算外收入)不入账,不上缴财政预算外专户,形成“小金库”。

(6)公款旅游。如没有上级批件(或仅根据传真件或邀请函)自行出差、出差路线与批件规定。

(7)挤占挪用专项资金。

4.查看往来票据存根。

先看被审计单位的《票据准购证》,了解其都购买了哪些票据,然后看被审计单位的《黑龙江省单位往来资金结算票据》存根,看被审计单位是否存在收入不入账,或者票据丢失的情况。

5、查看被审计单位其他账户,如工会账会,看是否存在将房租收入记入工会账户等问题。

6.盘点库存现金。主要是看是否存在库存现金超限额及是否存在不入账收入,是否存在“小金库”。

7.其他审计方法。

(二)编写审计工作底稿

一般以下事项需要编制审计工作底稿:财务收支情况、资产负债情况、内部控制制度建立和执行情况,除此外,违法违规问题也要制作审计工作底稿。

审计工作底稿要通过《现场审计实施系统》(AO2010)编写,实际工作中,一般在审计实施阶段最后一天统一制作。

3  审计报告阶段

该阶段主要是写审计文书。

1.审计组的审计报告(征求意见稿)

这是以审计组名义写的审计报告,写完后,一般写给主管局长、局长看,然后送达被审计单位(同时还需要送达一个审计意见征求意见书),并要求被审计单位填写送达回证。

注:该稿只写根据审计进行处理处罚,而不写具体罚款多少钱。

审计报告的具体写法见以前年度审计档案,简要说包括以下几个部分:被审计单位基本情况、财务收支情况、资产负债情况、内部控制制度建立和执行情况、重大经济事项决策情况(经济责任审计)、个人遵守廉政规情况(经济责任审计)、违法违规问题等。

注:对于一个违法违规问题,在写作上分成三个部分:违规事实描述、定性依据、处理处罚依据。其中定性依据用“违反了……的规定”这种说法,处理处罚依据用“根据……的规定,处以XX元罚款”这种说法。(具体见以前年度审计档案中的审计报告)

2.审计组的审计报告(定稿)

被审计单位对审计报告(征求意见稿)的意见,一般在10日内送回,根据被审计单位的意见,修改,形成审计组的审计报告(定稿)。

注:该稿与审计报告(征求意见稿)基本没区别,主要区别就是需要写明具体罚款多少钱。

3.审计局的审计报告。

这是以审计局名义写的审计报告,与以上两稿区别不大。

4.审计决定书

如果对被审计单位有罚款,则有该文书。

5.审计结果报告

如果是经济责任审计,则需要该文书。

草拟完成审计局的审计报告、审计决定书、审计结果报告后,写“行文审批单”,报法制科、办公室、副局长、局长签字审批。然后到办公室对以上文书进行编号,最后用红文件头打印正式的文件,并送达被审计单位,并要求被审计单位填写送达回证。

4  装订审计档案

以上工作全部完成后,装订审计档案,该审计项目全部结束。(注:实际工作中,一般都是平时整理好资料,年末一起装订。另外,最好养成好的习惯,根据审计工作进度,随时组织审计档案中的资料,以随时知道还缺少什么资料)。

注:以上只要工作流程的简要说明,更详细的可在工作中参考以前年度审计档案。

(来源:审计之家)

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