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资金营运内部控制的关键控制点及控制措施

东华厚盾全面预算2019-04-06 06:46:37

资金营运内部控制的关键控制点主要包括:

一是审批控制点。

  把收支审批点作为关键点,是为了控制资金的流入和流出,审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批活动关键点包括:制定资金的限制接近措施,经办人员进行业务活动时应该得到授权审批,任务未经授权的人员不得办理资金收支业务;使用资金的部门应提出用款申请,记载用途、金额、时间等事项;经办人员在原始凭证上签章;经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。

二是复核控制点。

  复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。前者是指上级主管对下级活动的复核;后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对,如财务系统内部的核对。复核关键点包括:资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法,经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证;凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。

三是收付控制点。

  资金的收付导致资金流入流出,反映着资金的来龙去脉。该控制点包括:出纳人员按照审核后的原始凭证收付款,并对已完成收付的凭证加盖戳记,并登记日记账;主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中,定期与出纳人员的日记账核对。

四是记账控制点。

  资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源,如果记账环节出现管理漏洞,很容易导致整个会计信息处理结果失真。记账控制点包括:出纳人员根据资金收付凭证登记日记账,会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账;主管会计登记总分类账。

五是对账控制点。

  对账是账簿记录系统的最后一个环节,也是报表生成前一个环节,对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点包括:账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。

六是银行账户管理控制点。

      企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定,加强银行账户的管理,严格按规定开立账户,办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权,下属企业或单位是否有账外账。

七是票据与印章管理控制点。

      印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则,严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管,印章要与空白票据分管,财务专用章要与企业法人章分管。
  资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施
  审批:合法性 未经授权不得经办资金收付业务;明确不同级别管理人员的权限。
  复核:真实性与合法性 会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核。
  收支点:收入入账完整,支出手续完备;出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款,并加盖戳记。
  记账:真实性 出纳人员根据资金收付凭证登记日记账,会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账;主管会计登记总分类账。
  对账:真实性和财产安全;账证核对、账表核对与账实核对。
  保管:财产安全与完整;授权专人保管资金;定期、不定期盘点;银行账户管理;防范小金库;加强业务管控;开设、使用与撤消的授权;是否有账外账;票据与印章管理;
财产安全 票据统一印制或购买;票据由专人保管;印章与空白票据分管;网银制单与审核u盾分管;财务专用章与企业法人章分管。


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