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峻峻:从审计的角度看内控的重要性

官厅会计峻2019-03-16 06:38:04


 

从审计工作的角度看内部控制工作的重要性

 





 

      从每年的11月到次年的5月,各级各类行政事业单位的财务人员都非常的忙碌,紧密围绕着安排审计进点、配合实施审计、答复审计报告和审计决定征求意见、落实整改审计问题,向单位领导和其他部门通报审计情况等工作,开展一系列的工作。与热火朝天的审计相关工作相比,这几年审计查出的问题都有相似或相近的地方,且没有从根本上杜绝和规范审计问题的发生。峻峻登录审计署官方网站,通过对审计公告的阅读发现,中央部门预算执行审计发现的问题主要集中在:


1. 关于预算及资产资金管理存在薄弱环节的问题;

2. 预决算编制不够准确、虚列支出的问题;

3. 违规出租出借办公用房或设备的问题;

4. 违规出借资金或购买理财产品等问题;、

5. 对未严格执行政府采购规定、会计核算不规范等问题;

6. 公务用车、会议管理和办公用房清理等工作不到位的问题;

7. 关于利用部门影响力或行业资源违规收费的问题。


      上述这些问题,覆盖了行政事业单位的主要经济活动,涉及预算业务、收支业务、政府采购业务、资产控制、建设项目管理、合同管理等。而针对这些业务如何管控,在财政部印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》中,均有明确要求和规范。

     那么,回顾近些年对中央部门的预算执行审计和其他财务收支审计的审计公告,我们不禁要问,为何审计问题总是屡查屡犯?为什么这个单位的问题,那个单位也存在?审计报告和审计决定下达后,为啥大家都“疲劳”了?峻峻理解,有三个方面的问题:




      一是审计建议缺乏可操作性

      从近年来的审计建议看,提法均是模版化、概念化,如:进一步规范预算编制和执行的管理;严格执行中央关于例行节约的相关规定;加大监督检查力度;提高资产管理水平等。审计建议缺乏对于具体单位、具体问题的指导,说的是放之四海而皆准的话,具体怎么办,得由被审计单位自己去领悟;

      二是审计处理意见缺乏针对性

      审计处理意见很多限定在了财务工作的环节,就问题谈问题,“头疼医头、脚疼医脚”,缺乏对被审计单位内部控制建立和实施的有效性的调查,没有揭示相关内部控制的缺陷,而提出有针对性地审计处理意见和建议。

      三是审计结果应用缺乏系统性

        如何提高被审计单位的财务管理水平,在人、财、物保障程度受到约束的背景下,一般可通过两个方向来完善:一是“打针吃药”,通过加大监督检查的工作力度,起到及时提醒、防微杜渐的作用;二是“强身健体”,通过强化内部管理、理顺制度、流程、工作机制的方法,提高管理水平。两种方法各有用处,但现实情况是,往往采用第一种方法较多,以问题为导向,通过专项检查、内部审计发现问题、处理问题、解决问题,短时间内立竿见影,但缺乏长效机制。而过度的强调专项审计、监督检查,又挤占了本就有限的单位资源,使得单位无法拿出更多的时间、人力、财力来夯实工作基础。由此带来的后果是恶性循环,越查问题越多,问题越多,越要检查。




      如何能够一劳永逸的解决问题呢?峻峻认为要从三个方面入手:

      一是需要坚定夯实基础性工作的战略定力

      对于出现问题的这些基础性工作,必须通过持续不断的优化和改进,坚持数年才能见成效。每个单位的情况不同,起点不同,但是坚定的战略决心是必须要有的。将有限的资源合理的配置在基础性工作方面,从制度建设、流程优化、人才培训、信息化建设的多方面入手,夯实工作基础。整改一个审计问题也许只需要几天,但能够确保审计问题不再发生,却需要长期的努力。

      二是需要丰富预算执行审计的内容

      当前的审计工作工作依然围绕这年度审计计划开展,更多的采取问题导向,针对预算执行中可能存在的风险和漏洞展开,聚焦点是具体的业务层面的问题,而缺乏对于单位整体内控环境、工作机制流程的审计。由此带来的问题是,审计报告更多的要求单位财务人员来整改,整改的具体措施没有涉及到制度和机制的层面。峻峻建议单位自主开展内部审计和专项检查时,将审计工作与目前开展的内部控制评价工作进行整合,帮助单位完善单位层面的内部控制机制。同时呼吁国家审计署能够在每年的预算执行审计中,加强对于被审单位内部控制工作的调查,督促单位做好具体工作。

      三是需要帮助单位树立标准化工作的意识

      当前审计工作引用的制度规范都是国家层面的,很少去检查单位具体执行层面的制度、办法或流程与国家制度的衔接程度。如果在执行层面打了折扣,那么出现审计问题就是必然的。审计工作的本质就是对与标准的管理,检查被审计单位是否达到了自己单位设定的标准。而内部控制就是解决标准化的问题,通过内部控制将不同业务层面的标准建立起来,并强制执行下去。当前审计工作最迫切的,应该是审查行政事业单位在执行国家各类规章制度过程中,是否存在流程上的风险。峻峻特别呼吁,在今后的审计过程中,单独拿出一个篇章,列示行政事业单位流程、机制中存在的问题,对于后期的整改必须以内部控制建设为抓手。




      总之,小伙伴们在写整改工作方案时,除了加强制度建设、纪律约束、监督检查外,请务必把内部控制建设挺在前面,从根本上解决问题。

 


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