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【观点速览】人民银行内部审计职能边界研究

中国内部审计协会2019-01-10 11:55:42





本文运用“委托代理”“边界”理论和研究思路,系统阐释人民银行内审各阶段遇到的职能边界问题,从内审本质、委托代理层次、信息不对称、激励相容和准则定义五个方面提出解决内审“独立性”“风险”“审计资源”的矛盾冲突以及“组织二元性”问题的政策建议,从而厘清人民银行内审职能边界。

科斯企业边界研究有四个核心问题:一是企业为什么会出现(企业的第一个边界),二是企业的边界为什么会扩大,三是企业边界的扩大为什么会停止(企业的第二个边界),四是企业边界的稳定性如何。

(一)委托代理理论——人民银行内审职能“第一个边界”的解释

(二)边界理论——人民银行内审职能拓展和“第二个边界”的解释

(三)边界理论和委托代理理论——人民银行内审职能边界稳定性的解释

政策建议

第一,内审的本质是委托代理责任,

在“审计全覆盖”的国家审计和“金融风险监管全覆盖”的央行治理的双重环境要求下,人民银行内审的“确认”职能只能加固,不能弱化。

第二,人民银行复杂的委托代理关系成为“组织二元性”纵向冲突的根源。

第三,人民银行内审部门应提升审计报告质量,体现IIA准则要求的“报告必须准确、客观、清晰、简洁、富有建设性、完整和及时性”。

第四,人民银行内审在咨询职能界定上,应以委托代理契约“激励相容”为原则,以行党委和业务部门目标一致性为目标,提示风险、改善内控。

第五,以准则为依据,严格区分“真正的咨询职能”和“类似的咨询职能”。




——罗锐 余辉 肖萌 成娜


 

 来源:《中国内部审计》2017年第8期


 

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