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2018CPA审计

ai的读书笔记2019-02-04 06:06:02

前言

一、什么是审计?

二、注册会计师如何开展审计?

1、接受业务委托

2、制定审计计划

3、风险评估

4、风险应对

(1)总体应对措施

(2)进一步审计程序

5、完成审计工作并出具审计报告

三、有关审计的几个重要问题

(一)如何定义财务报告的错报是不是重大?(审计语言的“重要性”如何理解)

(二)关于会计做账流程,关于“顺查”和“逆差”

(三)关于治理层和管理层

(四)关于上市实体

四、审计教材的知识框架

五、如何做一个合格的“审计人”

 

第一篇 审计基本原理

第一章 审计概述

第一节 审计的概念与保证程度

一、注册会计师的业务种类

1、鉴证业务

2、相关服务

二、审计的定义

三、合理保证与有限保证

四、注册会计师审计和政府审计

五、职业责任和期望差距

六、审计报告和信息差距

第二节 审计要素

一、审计业务的当事人—三方关系

(一)总体规定

(二)注册会计师

(三)被审计单位管理层(责任方)

(四)预期使用者

二、财务报表(鉴证对象信息)(了解)

三、财务报表编制基础(标准)(了解)

四、审计证据

五、审计报告(注册会计师的成果)

第三节 审计目标(重要)

一、审计的总体目标

二、具体审计目标

(一)与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标(利润表)

(二)与期末账户余额相关的审计目标(资产负债表项目)

(三)与列报和披露相关的审计目标

第四节 审计基本要求(了解)

一、遵守审计准则

二、遵守职业道德守则

三、保持职业怀疑(理解,无需记忆)

(一)职业怀疑的含义

(二)保持职业怀疑的作用

四、合理运用职业判断(了解,无需记忆)

第五节 审计风险(超级重点)

一、重大错报风险

1、两个层次的重大错报风险

2、固有风险和控制风险

二、检查风险

三、检查风险与重大错报风险的方向关系

四、审计的固有限制

第六节 审计过程(了解基本流程)

一、接受业务委托

二、计划审计工作

三、实施风险评估程序

四、应对重大错报风险

五、编制审计报告

 

第二章 审计计划

第一节 初步业务活动

一、初步业务活动的目的和内容

二、审计的前提条件

1、财务报告编制基础

2、管理层责任

3、确认的形式

三、审计业务约定书(了解)

(一)审计业务约定书的基本内容(了解)

(二)审计业务约定书的特殊考虑

1、组成部分审计

2、连续审计(了解)

3、审计业务约定条款的变更

第二节 总体审计策略和具体审计计划

一、总体审计策略

(一)审计范围

(二)审计业务时间安排

1、报告时间要求

2、执行审计工作的时间安排

3、沟通的时间安排

(三)影响审计业务的重要因素

1、重要性

2、可能存在较高重大错报风险的领域

3、识别重要组成部分

4、识别重要的交易、账户余额和披露

(四)人员安排

1、项目组主要成员的责任

2、质量控制复核人员

(五)对专家或其他第三方工作的利用

1、对专家工作的利用

2、对内部审计工作的利用

3、对组成部分注册会计师工作的利用

4、对被审计单位使用服务机构的考虑

(六)其他事项

二、具体审计计划(认定层次)

三、审计过程中对计划的更改

1、总体要求

2、特别事项(准确掌握)

四、指导、监督与复核

第三节 重要性(重要)

一、重要性的含义

二、重要性水平的确定

三、错报

(一)错报的定义

(二)错报的分类

(三)明显微小的错报

(四)对审计过程识别出的错报的考虑

 

第三章 审计证据

第一节 审计证据的性质

一、审计证据的含义

二、审计证据的充分性和适当性

(一)审计证据的充分性

(二)审计证据的适当性(了解)

1、相关性

2、可靠性

(三)充分性和适当性之间的关系

(四)评价审计证据充分性和适当性时的特殊考虑(了解)

第二节 审计程序

第三节 函证

一、函证决策(无需记忆)

1、评估认定层次重大错报风险

2、函证程序针对的认定

3、实施除函证以外的其他审计程序

二、函证的内容

(一)函证的对象(重要)

(二)范围(了解即可)

(三)函证的时间(重要)

(四)管理层要求不实施函证时的处理

三、询证函的设计

1、设计询证函

2、积极与消极的函证方式

四、函证的实施与评价

(一)对函证过程的控制

(二)积极式函证未收到回函时的处理

(三)评价函证的可靠性(了解)

1、评价函证的可靠性时应当考虑的因素(了解)

2、验证回函的可靠性

3、回函中的限制性条款

(四)对不符事项的处理

(五)实施函证时需要关注的舞弊风险迹象

第四节 分析程序

一、分析程序的目的

二、分析程序在三个阶段运用的说明

(一)用做风险评估程序

(二)用做实质性程序

(三)用于总体复核

 

第四章 审计抽样方法

第一节 审计抽样的基本概念

一、测试的方法

二、审计抽样的定义

三、抽样风险和非抽样风险

(一)抽样风险

(二)非抽样风险

四、统计抽样和非统计抽样

五、统计抽样的方法

第二节 审计抽样在控制测试中的应用

一、样本设计阶段

二、选取样本阶段

(一)确定抽样方法

(二)确定样本规模

1、影响样本规模的因素

2、针对运行频率较低的内部控制的考虑

3、确定样本量

(三)选取样本并对其实施审计程序

三、评价样本结果阶段

(一)计算偏差率

(二)考虑抽样风险

1、统计抽样

2、非统计抽样

(三)考虑偏差的性质和原因

(四)得出总体结论

(五)统计抽样示例

四、记录抽样程序

第三节 审计抽样在细节测试中的应用

一、样本设计阶段

(一)确定测试目标

(二)定义总体

(三)定义抽样单元

(四)界定错报

二、选取样本阶段

(一)确定抽样方法

1、货币单元抽样

2、传统变量抽样

(1)均值法

(2)差额法

(3)比率法

(二)确定样本规模

1、影响样本规模的因素

2、利用模型确定样本规模

(三)选取样本并对其实施审计程序

三、评价样本结果阶段

(一)推断总体的错报

(二)考虑抽样风险

(三)考虑错报的性质和原因

(四)得出总体结论

 

第五章 信息技术对审计的影响

 

第六章 审计工作底稿

第一节 审计工作底稿概述

一、审计工作底稿的含义

二、审计工作底稿编制的目的

三、审计工作底稿的编制要求(了解)

四、审计工作底稿的性质(存在形式和包含的内容)

第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围

一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素

二、审计工作底稿的要素(简单了解)

第三节 审计工作底稿的归档

一、审计工作底稿归档工作的性质

二、审计工作底稿归档的期限

三、审计工作底稿归档后的变动

四、审计工作底稿的保存期限

 

第七章 风险评估

第一节 风险识别和评估概述

1、风险识别和评估的概念

2、风险识别和评估的作用(了解)

第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

一、风险评估程序和信息来源

二、其他审计程序和其他信息来源(了解)

1、其他审计程序

2、其他信息来源

三、项目组内部的讨论

第三节 了解被审计单位及其环境

一、总体要求

二、相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素(了解,无需背诵)

1、行业状况

2、法律环境与监管环境

3、其他外部因素

三、被审计单位的性质(了解)

四、被审计单位对会计政策的选择和运用

五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

六、被审计单位财务业绩的衡量和评价(了解)

第四节 了解被审计单位内部控制

一、内部控制的含义和要素

二、与审计相关的控制

三、对内部控制了解的深度(非常重要)

1、评价控制的设计

2、审计程序

3、了解内部控制与测试控制运行有效性的关系

四、内部控制的人工和自动化成分(了解,无需记忆)

1、信息技术的优势及相关内部控制风险

2、人工控制的适用范围及相关内部控制风险

3、人工控制的风险

五、内部控制的局限性

六、内部控制五要素

(一)控制环境—与财务报表整体相关

(二)被审计单位的风险评估程序

(三)信息系统与沟通

(四)控制活动(重点)

(五)对控制的监督

七、在整体层面和业务流程层面了解内部控制

(一)两者的关系

(二)业务流程层面了解内部控制

第五节 评估重大错报风险

一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

(一)评估重大错报风险时考虑的因素

(二)评估重大错报风险的审计程序

(三)识别两个层次的重大错报风险

(四)控制环境对评估重大错报风险的影响

(五)控制对评估认定层次重大错报风险的影响

(六)考虑财务报表的可审计性

二、需要特别考虑的重大错报风险

三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

四、对风险评估的修正

 

第八章 风险应对

第一节 针对财务报表层次重大风险报错风险的总体应对措施

一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施

二、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响

第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

一、进一步审计程序的含义和要求

1、进一步审计程序的含义

2、设计进一步审计程序时的考虑因素

二、进一步审计程序的性质(方法)

三、进一步审计程序的时间(第三节和第四节会详细讲)

四、进一步审计程序的范围

第三节 控制测试

一、控制测试的含义和要求

(一)控制测试的含义

(二)控制测试的要求

二、控制测试的性质

(一)控制测试的性质的含义

(二)确定控制测试的性质时的要求

(三)实施控制测试时对双重目的的实现

(四)实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响

三、控制测试的时间

(一)在期中开展控制测试

(二)如何考虑以前审计获取的审计证据

四、控制测试的范围

1、确定控制测试范围的考虑因素

2、对自动化控制的测试范围的特别考虑(选择题考点)

第四节 实质性程序

一、实质性程序的含义和要求

二、实质性程序的性质

三、实质性程序的时间

四、实质性程序的范围

第三篇 各类交易和账户余额的审计

第九章 销售与收款循环的审计

第一节 销售与收款循环的风险评估

一、了解业务活动和相关内部控制

(一)涉及的主要业务活动

1、接受客户订购单

2、批准赊销信用

3、根据销售单编制发运凭证并发货(出库单)

4、按销售单装运货物(发运凭证)

5、向客户开具账单

6、记账销售(入账)

7、办理和记录现金、银行存货收入

8、办理和记录销售退回、销售折扣与折让

9、注销坏账

10、提取坏账准备

(二)销售交易的内部控制活动(了解)

1、适当的职责分离(预防性控制)

2、适当的授权审批(四个关键点)

3、充分的凭证和记录

4、凭证的预先编号

5、按月寄出对账单

6、内部核查程序(略)

二、销售与收款循环存在的重大错报风险

(一)收入交易和余额存在的固有风险

(二)收入确认存在舞弊风险的评估

第二节 销售与收款循环的风险应对

一、根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序

二、测试销售与收款循环的内部控制

三、销售与收款循环的实质性程序

(一)营业收入的实质性程序

1、主营业务收入的实质性分析程序

2、主营业务收入的截止测试

3、营业收入的特别审计程序

(二)应收账款的实质性程序

1、取得应收账款明细表

2、分析与应收账款相关的财务指标

3、检查应收账款账龄分析是否正确

4、函证应收账款(超重点)

 

第十章 采购及付款循环的审计

第一节 采购和付款循环的风险评估

一、了解主要业务活动

1、制定采购计划

2、供应商认证及信息维护

3、请够商品和劳务(请购单)

4、编制订购单—只能对经过批准的请购单发出订购单

5、验收商品(验收单)、

6、储存已验收的商品

7、编制付款凭单

8

9、付款

10、记录现金、银行存款支出

二、了解采购活动的内部控制活动

1、适当的职责分离

2、恰当的授权审批

3、凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理

三、评估采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险

1、低估负债或相关准备

2、管理层错报负债费用支出的偏好和动因

3、费用支出的复杂性

4、不正确地记录外币交易

5、舞弊和盗窃的固有风险

6、存在未记录的权利和义务

第二节 采购和付款循环的风险应对

一、根据重大错报风险的评估结果设计进一步审计程序

二、采购和付款循环的控制测试

三、采购与付款循环的实质性程序

(一)应付账款的实质性程序

1、获取或编制应付账款明细表

2、函证应付账款

3、检查应付账款是否计入了正确的会计期间,是否存在未入账的应付账款

4、查找未入账负债的测试(重要)

5、检查应付账款长期挂账的原因并作出记录,对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确。

6、如存在应付关联方的款项

7、检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。

(二)除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序

1、一般费用的审计目标

2、一般费用的实质性程序

 

第十一章 生产和存货循环的审计

第一节 生产和存货循环的风险评估

一、了解业务活动和相关内部控制

二、评估生产与存货循环存在的重大错报风险

第二节 生产和存货循环的风险应对

一、根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序

二、生产和存货循环的控制测试

三、生产和存货循环的实质性程序(重要)

(一)存货的审计目标

(二)存货的一般审计程序

(三)存货监盘

1、存货监盘作用

2、存货监盘计划

3、存货监盘程序

4、特殊情况的处理

(四)存货计价测试

 

第十二章 货币资金的审计

第一节 货币资金审计概述

1、岗位分工及授权批准

2、现金和银行存款管理

3、票据及有关印章管理

4、监督检查

第二节 货币资金的风险评估

一、货币资金的可能发生错报环节

二、识别应对可能发生错报环节的内部控制

1、库存现金内部控制

2、银行存款内部控制

三、与货币资金相关的重大错报风险

第三节 货币资金的风险应对

一、货币资金的控制测试

(一)库存现金的控制测试

1、现金付款的审批和复核

2、现金盘点

(二)银行存款的控制测试

二、货币资金的实质性程序

(一)库存现金的实质性程序

(二)银行存款的实质性程序

1、检查银行存款账户发生额

2、取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表

3、函证银行存款余额

三、其他货币资金的实质性程序

 

第十三章 对舞弊和法律法规的考虑

第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任

一、与舞弊有关的概述

(一)舞弊的种类

(二)治理层、管理层的责任与注册会计师的责任

1、治理层、管理层----主要责任

2、注册会计师的责任----合理保证

二、风险评估

(一)风险评估程序

1、询问

2、评价舞弊风险因素

3、实施分析程序

4、考虑其他信息

5、组织项目组讨论(了解)

(二)识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险

三、风险应对

(一)应对舞弊导致的重大错报风险

1、总体应对措施

2、针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序(性质、时间、范围)

3、注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险所应当实施的审计程序(重点)

(二)会计分录测试

1、被审计单位内部控制系统中针对会计分录和其他调整的控制措施

2、确定待测试会计分录及其他调整的总体并测试总体的完整性

3、选取并测试会计分录和其他调整时考虑的因素

四、其他审计程序

(一)评价审计证据

(二)无法继续执行审计业务

(三)书面声明

(四)与管理层、治理层和监管机构的沟通

第二节 财务报表审计中对法律法规的考虑

一、管理层遵守法律法规的责任

二、注册会计师的责任

三、对遵守法律法规的考虑

四、识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为时的审计程序

五、对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告

1、与治理层沟通

2、出具审计报告

3、向监管机构和执法机构报告违反法律法规行为

 

第十四章 审计沟通

第一节 注册会计师与治理层的沟通

一、注册会计师与治理层的双向沟通

1、双向沟通的原因

2、双向沟通的作用

3、双向沟通的主要目的

二、沟通的对象

1、总体要求

2、与治理层的下设组织或个人沟通

三、沟通的事项(关注不沟通的事项!)

(一)注册会计师与财务报表审计相关的责任

(二)计划的审计范围和时间安排

1、沟通的作用及内容

2、与治理层讨论的计划方面的其他事项(了解)

(三)审计中发现的重大问题

(四)值得关注的内部控制缺陷

1、内部控制缺陷和值得关注的内部控制缺陷的定义

2、向治理层和管理层通报内部控制缺陷—通报

3、在向治理层和管理层提供信息时,注册会计师应当特别说明的事项—责任划分

(五)注册会计师的独立性(了解)

四、沟通的过程

(一)确定沟通过程

(二)沟通的形式

涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑,注册会计师可以与甲公司治理层口头形式沟通。

(三)沟通的时间安排

(四)沟通过程的充分性(不重要)

注册会计师与治理层沟通不充分,根据范围受到限制的情况,发表非无保留意见或增加其他事项段。(错误

(五)沟通的记录

与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿,审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本,注册会计师对第三方不承担责任。

第二节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

一、沟通的总体原则

二、接受委托前沟通(必要沟通)

三、接受委托后的沟通

四、发现前任注册会计师审计财务报表可能存在重大错报时的处理

如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问做出答复,后任注册会计师应当拒绝接受委托。(错误

接受委托后,如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师应当征得被审计单位同意。

前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式,其中接受委托前的沟通应当采用书面形式。(错误

在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时,前任注册会计师应当征得被审计单位同意。(错误

为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会,后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证。

前任注册会计师与后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。(错误

后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通。

 

第十五章 注册会计师利用他人工作

第一节 利用内部审计的工作

一、内部审计与注册会计师审计的关系

二、确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作

三、利用内部审计人员的特定工作

第二节 利用专家的工作

一、专家的概念、利用专家工作的目标及责任

二、确定是否利用专家的工作(了解)

三、确定专家的工作是否足以实现审计目的

(一)专家的胜任能力、专业素质和客观性

(二)了解专家的专长领域

(三)与专家达成一致意见

(四)评价专家工作的恰当性

专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性。(错误

除非协议另作安排,外部专家的工作底稿属于外部专家,不是审计工作底稿的一部分。

外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所根据质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束。

 

第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑

第一节 集团财务报表审计概述

一、与集团财务报表审计有关的概念

1、集团、

2、重要组成部分

3、集团财务报表

4、集团审计和集团审计意见

5、集团项目合伙人和集团项目组

6、组成部分注册会计师

7、集团管理层和组成部分管理层

8、集团层面控制

9、合并过程

二、集团财务报表审计中的责任设定

三、注册会计师的审计目标

第二节 集团财务报表审计计划

一、在承接和保持阶段获取了解

二、审计范围受到限制

三、重要性

(一)确定集团财务报表整体的重要性

(二)确定适用于特点类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平

(三)组成部分重要性

组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定。(错误

集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性。

集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性。(错误

第三节 集团财务报表审计的风险评估

一、了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

二、了解组成部分注册会计师

1、了解组成部分注册会计师的要求

2、了解组成部分注册会计师的事项

3、组成部分注册会计师的专业胜任能力

第四节 集团财务报表审计的风险应对

一、对组成部分需执行的工作

二、已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理

三、参与组成部分注册会计师的工作

为集团审计目的的出具审计报告,审计工作底稿保存期限应当自集团审计报告日起,不少于十年。

第五节 集团项目组的沟通与评价

一、与组成部分注册会计师的沟通

二、与集团管理层和集团治理层的沟通

三、评价审计证据的充分性和适当性

第六节 合并过程

 

第十七章 其他特殊项目的审计

第一节 审计会计估计

1、含义

2、责任

二、风险评估

(一)风险评估程序和相关活动

1、了解适用的财务报告编制基础的要求

2、了解管理层如何识别是否需要作出会计估计(了解)

3、了解管理层如何作出会计估计

复核上期财务报表中会计估计的结果是为了了解管理层如何作出会计估计,属于风险评估阶段实施的。

(二)识别和评估重大错报风险

1、估计不确定性的影响因素(了解即可)

2、具有高度估计不确定性的会计估计

三、风险应对

(一)应对评估的重大错报风险

(二)应对特别风险

注册会计师的区间估计应当采用与被审计单位管理层一致的假设和方法。(错误

当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是恰当的。

(三)其他相关审计程序

1、关注与会计估计相关的披露

2、识别可能存在管理层偏向的迹象

3、获取书面声明

四、评价会计估计的合理性并确定错报

管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分构成错报。

注册会计师复合上期财务报表中会计估计的结果,是为了识别和评估本期会计估计重大错报风险而执行的风险评估程序,目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。

第二节 关联方审计

一、关联方审计概述

(一)责任

(二)注册会计师审计关联方的目标

二、风险评估

(一)了解关联方关系及其交易

1、项目组内部的讨论(了解)

2、询问管理层

3、与关联方关系及其交易相关的控制

(二)在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉

(三)识别和评估重大错报风险

三、风险应对

(一)针对重大错报风险的应对措施

不能直接将未披露的重大关联方交易评估为特别风险,只有超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险才能确定为特别风险。

关联方按照公平市场价格进行交易时,不存在重大错报风险。(错误

注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。

(二)其他相关审计程序

1、获取书面声明

2、与治理层沟通

四、评价会计处理和披露

对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易,注册会计师应当:1)检查相关合同或协议。在检查相关合同或协议时应当评价:交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;交易条款是否与管理层的解释一致;关联方交易是否已按照适应的财务报告编制基础得到恰当的会计处理和披露。2)获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。

第三节 考虑持续经营假设

一、管理层的责任和注册会计师的责任

1、管理层的责任

2、注册会计师的责任

如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师仍然有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估。

注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性,不能视为对被审计单位持续经营能力的保证。

二、风险评估

三、风险应对

(一)评价管理层对持续经营能力作出的评估

(二)超出管理层评估期间的事项或情况

(三)识别出事项或情况时实施追加的审计程序

四、审计结论与报告

1、审计意见(重点)

如果存在可能导致被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况,且财务报表附注未作充分披露,应当发表保留意见或否定意见。

2、严重拖延对财务报表的批准

第四节 首次接受委托时对期初余额的审计

一、期初余额的审计的含义

1、含义

2、首次接受委托的含义

二、期初余额的含义

三、期初余额的审计目标

四、审计程序

五、审计结论和审计报告

注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时,应当实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,对本期财务报表中的对应数据发表审计意见。(错误

如果期初余额存在明显微小的错报,无需对此提出审计调整或披露建议。(正确)注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报,对这类错报不需要积累,因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。

要确定期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报,主要是判断期初余额的错报对本期财务报表使用者进行决策的影响程度,因而无需确定适用于期初余额的重要性水平。

 

第十八章 完成审计工作

第一节 完成审计工作概述

一、评价审计过程中发现的错报

(一)错报的沟通和更正

(二)评价未更正错报的影响(理解即可)

(三)书面声明

注册会计师应当要求管理层更正累计的所有错报。而明显的微小的错报无需积累。

二、复核审计工作底稿和财务报表

(一)对财务报表总体合理性进行总体复核(分析程序)

(二)复核审计工作底稿(包括项目组内部复核和项目质量控制复核)

1、项目组内部复核(人员、时间、范围、项目合伙人的复核)

2、项目质量控制复核(后面会有专门章节进行讲解,这里了解)

第二节 期后事项

一、期后事项的种类

1、期后事项的种类

2、期后事项的三个时间段

3、三个时段期后事项的责任划分

二、三个时间段的审计要求

(一)第一时段期后事项

1、注册会计师的责任

2、识别期后事项的审计时间

3、识别期后事项的审计程序(了解)

(二)第二时段期后事项

(三)第三时段的期后事项

期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。

第三节 书面声明

一、书面声明的类型

(一)针对管理层责任的书面声明

1、针对完整性的书面声明

2、管理层责任

3、注册会计师要求管理层再次确认管理层自身责任的情况

(二)其他书面声明

1、财务报表的额外书面声明

2、向注册会计师提供信息有关的额外书面声明

3、特定认定的书面声明

二、书面声明的日期和涵盖的期间(重要)

三、书面声明的形式

四、特殊情形的处理

(一)对书面声明可靠性的疑虑

1、对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑(重点掌握)

2、书面声明与其他审计证据不一致

(二)管理层不提供要求的书面声明(重点掌握)

书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。

在某些情况下,注册会计师在审计过程中获取有关财务报表特定认定的书面声明可能是适当的,此时,可能有必要要求管理层更新书面声明。

管理层已提供可靠书面声明的事实,不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

 

第十九章 审计报告

第一节 审计报告概述

一、审计意见的形成

二、审计意见的类型

三、审计报告的基本内容

(一)审计报告的要素

(二)审计报告具体内容

1、标题

2、收件人

3、审计意见

4、形成审计意见的基础

5、管理层对财务报表的责任

6、注册会计师的责任

7、按照相关法律法规的要求报告的事项(如适用)

8、注册会计师签名和盖章

9、会计师事务所的名称、地址和盖章

10、报告日期(重要)

第二节 在审计报告中沟通关键审计事项

一、确定关键审计事项的决策框架

二、关键审计事项的沟通

(一)在审计报告中沟通关键审计事项

1、关键审计事项的引言应当同时说明

2、关键审计事项的披露要求

3、逐项描述每一关键审计事项

4、原始信息

(二)不在审计报告中沟通关键审计事项的情形

(三)就关键审计事项与治理层沟通

第三节 非无保留意见审计报告

一、非无保留意见的含义

二、确定非无保留意见的类型

1、确定非无保留意见时一般考虑

2、确定非无保留意见时特殊考虑

对财务报表具有广泛影响是指不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响。被审计单位没有披露关键管理人员薪酬、被审计单位没有按照成本与可变现净值熟低原则对存货进行记录,这两项错报,对财务报表不具有广泛影响。

三、非保留意见的审计报告格式和内容(超级重点)

(一)审计意见段

(二)非无保留意见的审计报告要素

1、发表保留意见或否定意见的

2、发表无法表示意见的

3、发表无法表示意见的特别说明

第四节 在审计报告增加强调事项段和其他事项段

一、强调事项段

二、其他事项段

对两套以上财务报表出具审计报告的情形,注册会计师应该考虑增加其他事项段,而不是增加强调事项段。

三、与治理层的沟通

第五节 比较信息

一、比较信息的含义

二、审计程序

(一)一般审计程序

(二)注意到比较信息可能存在重大错报时的审计要求

(三)获取书面声明

三、审计报告

(一)对应数据

(二)比较财务报表

如果上期未解决事项对对应数据产生重大影响,也对本期数据产生重大影响,注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见,在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据。

第六节 注册会计师对其他信息的责任

一、获取其他信息

二、阅读并考虑其他信息

三、不同情况下存在重大错报时的应对

四、报告

 

第二十章 会计师事务所业务质量控制

第一节 质量控制制度的目标

第二节 质量控制制度要素的具体内容

一、对业务质量承担的领导责任

二、相关职业道德要求(满足独立性要求)

(一)书面确认函

(二)防范关系密切产生的不利影响

三、客户关系和具体业务的接受与保持

1、业务接受与保持

2、接受新业务的要求

四、人力资源

五、业务执行(超重点)

(一)指导、监督与复核

(二)咨询

(三)意见分歧

(四)项目质量控制复核

(五)业务工作底稿

六、监控

会计师事务所对某一项审计业务委派两名项目合伙人。(正确)

会计师事务所应当制定政策和程序,监控项目合伙人连续服务同一客户的期限及胜任情况。不能长时间内连续由同一项目合伙人负债审计同一客户,否则可能对独立性产生不利影响。

 

第二十一章 职业道德基本原则和概念框架

第一节 职业道德基本原则

一、诚信

二、独立性

三、客观和公正

四、专业胜任能力和应有的关注

五、保密

六、良好的职业行为

第二节 职业道德概念框架

一、职业道德概念框架的内涵

二、对遵守职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施

第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用

一、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素

二、应对不利影响的防范措施

三、具体运用原则

(一)专业服务委托(了解)

(二)利益冲突

(三)应客户的要求提供第二次意见

(四)收费

(五)专业服务营销

(六)礼品和款待

(七)保管客户资产

(八)对客观和公正原则的要求

 

第二十二章 审计业务对独立性的要求

第一节 基本概念和要求

一、独立性概念框架

二、网络和网络事务所

1、网络和网络事务所的定义

2、判断一个联合体是否形成网络的标准(以下视为网络)

如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享共同的审计手册,应被视为网络。(错误

三、公众利益实体

四、关联实体

五、业务期间(从时间上判断)

六、近亲属

第二节 经济利益

一、经济利益的种类

1、直接经济利益

2、间接经济利益

二、对独立性产生不利影响的情形和防范措施

(一)在审计客户中不被允许拥有的经济利益(红线)

(二)审计项目组成员其他近亲属的经济利益(黄线)

(三)会计师事务所的退休金计划

(四)主要近亲属因受雇于审计客户而产生的经济利益

(五)在非审计客户中拥有的经济利益

(六)受托管理人

(七)其他相关人员拥有经济利益

(八)通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益

第三节 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系

一、贷款和担保

二、商业关系

三、家庭和私人关系

第四节 与审计客户发生人员交流

一、与审计客户发生雇佣关系

(一)一般规定

(二)审计客户属于公众利益实体

二、临时借调员工

三、最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工

四、兼任审计客户的董事或高级管理人员

第五节 与审计客户长期存在业务关系

一、一般规定

二、属于公众利益实体的审计客户

1、关键审计合伙人的任职期间

2、关键审计合伙人任职时间延长

3、审计客户成为公众利益实体时,关键审计合伙人的轮换要求

第六节 为审计客户提供非鉴证服务

一、一般规定

二、具体规定

(一)管理层职责

(二)编制会计记录和财务报表

(三)评估服务

(四)税务服务

(五)内部审计服务

(六)信息技术系统服务

(七)诉讼支持服务

(八)法律服务

(九)招聘服务

(十)公司理财服务

第七节 收费

一、收费结构

二、逾期收费

三、或有收费

第八节 影响独立性的其他事项

一、薪酬或业绩评价政策

二、礼品和款待

三、诉讼或诉讼产生威胁

 

第二十三章 企业内部控制审计

第一节 内部控制审计的概念

一、内部控制审计的范围

二、内部控制审计基准日

第二节 计划审计工作

一、计划审计工作时应当考虑的事项

二、总体审计策略和具体审计策略

第三节 实施审计工作

一、选择拟测试的控制—自上而下的方法

(一)识别、了解和测试企业层面控制

1、企业层面控制的内涵

2、企业层面控制的内容

3、企业层面控制对其他控制及其测试的影响

(二)识别重要账户、列报及其相关认定

注册会计师执行内部控制审计时,通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户。在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师不应考虑控制的影响,因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。

(三)了解潜在错报的来源并识别相应的控制

(四)选择拟测试的控制

1、选择拟测试控制的基本要求

2、选择拟测试控制的考虑因素

二、控制测试的有效性

1、控制设计的有效性

2、控制运行的有效性

三、控制测试

(一)企业层面控制的测试

1、与控制环境相关的控制

2、针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

3、被审计单位的风险评估过程

4、对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

5、对控制有效性的内部监督和内部控制评价

6、集中化的处理和控制

7、经营成果的控制

8、针对重大经营控制及风险管理实务的政策

(二)业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试

1、了解企业经营活动和业务流程

2、识别可能发生错报的环节

3、识别和了解相关控制

4、记录相关控制

(三)信息系统控制的测试

1、信息技术一般控制测试

2、信息技术应用控制测试

3、信息技术应用控制与信息技术一般控制之间的关系

第四节 内部控制审计基准日

一、控制缺陷的分类

二、评价控制缺陷的严重程度

三、内部控制缺陷的整改

第五节 出具审计报告

一、形成审计意见

二、审计报告类型

(一)无保留意见内部控制审计报告

(二)否定意见的内部控制审计报告

(三)无法表示意见的内部控制审计报告

三、强调事项、非财务报告内部控制重大缺陷

1、强调事项

2、非财务报告内部控制重大缺陷

 

 


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