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浅谈内部审计的作用

舜天机械2019-04-03 10:10:19


2016年,公司制定了十三五规划以及2017年工作纲要,明确了经营方向,并以问题为导向,通过完善管控来强化管理,为此公司制定了一系列的制度,并积极推进ERP的建设,以提高公司的管理水平。目前公司处于打基础的爬坡阶段,全体员工要以高昂的状态围绕公司制定的方向开通脑筋,创造性的开展工作。作为公司的审计部门,在经营管理的新形势下,应如何发挥好自身的作用,有以下几点思考。


一、以促进企业完善管控为目的,准确内审定位

“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。 内部审计有自身的准则和操作规范,上级部门对内审也高度重视,省国资委以及国信集团针对内审也提出了具体要求并制定了详细的管理办法,总的来说对内审提出了更高的要求,赋予了更多的职能。内审承载了太多的功能,但如果对内审定位、认识不到位的话,很难起到预期的效果。实际情况是象机械公司这个层级的企业,内审工作往往没有有效的开展,内审定位也不尽准确,内审工作还需要进一步的完善和提高。2016年以来,机械公司将内审提到了一个较重要的位置,要求内审不搞“行而上”,要实实在在地开展工作,为提高公司的经营管理水平真正发挥作用。正如2016年公司总结里面提到的“找到存在的管控薄弱环节、为改进管理找到科学精准的依据”,要求内审工作不贪多、不贪全、不务虚,紧扣公司业务主线,分类进行业务梳理和检查,并提供切实可行的整改措施,真正起到促进公司管理水平提高的目的。

 

二、 以“五个导向”为原则,制定审计目标

(1)、主流业务导向   主流业务导向是内部审计抓住公司的主流业务,抓大放小。2016年进出口规模为6.7亿美元,其中进口4.8亿美元,出口1.9亿美元,进口业务占公司业务的71.64%。进口公司的销售收入为22.08亿元,而机械公司为35.84亿元,进口公司的销售额也占整个公司的57.92%。所以进口业务是公司目前的重点业务,在进口业务中间还要可以一步细分出其重点业务来,如公司的医疗业务、工业设备业务等。公司的出口业务也要进一步按照规模再细分,列出其主要业务来。内审要围绕主流业务来开展。

 

(2)、资源占用导向 销售额大并不代表资源占用规模大,公司过去确定的战略客户往往也是占用公司资源较大的业务,以前个别的战略客户仅仅有浮浅的上层沟通,而业务的管理上没有及时的跟进,结果出现了风险事项。总结出现风险事项的教训,往往是没有把外贸企业传统意义上的“四排”做好,没有就合同、开证、付款、到货、收款等几个关键环节进行有效的跟踪。审计部作为独立于其他管理以及业务的部门,应该将占用资源较大的业务作为检查梳理的重点。

 

(3)、问题导向 一是历史上出现过问题的业务 如原材料进口业务等;二、管理环节多,业务链条长、容易出现问题的业务;三是管理意识、管理力量较为薄弱的业务公司;四是各项财务指标不理想的业务公司,比如存货资金周转率、销售利润率都不高的业务公司,一些具体的财务指标也可以作为是否需要审计检查的依据,比如逾期账款以及长期的库存等。


(4)、配合公司战略定位导向。2016公司总结中对于主要的业务公司是一企一策,分别提出了管理的要求。内审要结合公司对各个业务公司制定的不同战略来进行。比如被公司列为关注风险的子公司就是内审关注的重点单位。

 

(5)、范围导向。审计业务结合公司的业务板块进行,投入的力量有限,但也要有“兜底”目标,比如将全公司达到一定金额的应收账款以及库存、特别是逾期的应收款项以及滞销的库存作为内审检查的重点,实现审计工作的条块结合,在抓各种业务类型的检查时兼顾全公司主要资产的质量情况。

 

三、以“两学一提高”为措施,切实提高审计质量。  

(1)、制度的学习。审计工作在一定程度上是一项对标工作,“标”就是标准,各项制度就是审计的标。制度有外来和内部两种,外来制度如审计准则、会计准则等,还要国资监管部门的制度,如2014年到2016年省国资委出台了41项管理规定,其中的一部分制度规定了非常具体的操作规定和流程。 内部制度是公司出台的各项制度,仅2016年公司就出台了19项制度。审计部门要分门别类地对学习和掌握各项制度。

 

(2)、业务的学习。内部审计工作需要加强对业务环节的了解,公司的几大类业务的全流程审计人员必须掌握,比如自营进出口,代理进出口、内贸业务、招投标项下工程等业务的流程。目前审计部人员参与公司的风控评价活动,对于公司主要业务的重要环节以及风险点有了一个基本的认识,也有助于找到梳理的着眼点。对业务了解的基础上还要对各类业务所衍生出来的知识有针对性的进行学习,比如业务运行中遇到的税务、外汇核销、仓储物流、信保、招投标知识以及有关合同的法律条款等。

 

(3)、审计手段的提高。国信集团出台了有关内审的管理办法和操作流程,公司 ERP的建设也改变了原来数据获取的途径,内审要认真研究和了解公司新的财务、业务软件,另外就如何改进软件强化数据整理功能,能直接获取相关的业务、财务数据提出合理建议,以提高审计工作的效率。

 

四、以落实审计意见为手段,发挥内部审计作用 

(1)、高度重视审计整改。内审报告在提出了审计意见同时要提出切实可行的整改措施,被审单位要高度关注审计整改,注重整改的时效性、有效性。

 

(2)、运行好审计整改成果,加强咨询服务。对于审计检查的事项,要做到“举一反三”。针对各类业务要有一个充分的内部交流机制,前面出现的问题在后面不能再出现、一个公司出现的问题不能在另外一个公司出现。进口公司操作出口业务向出口公司学习,出口公司涉及到的进口业务要与进口公司进行充分的交流讨论。审计部可以运用审计成果做一个企业内部各类业务交流和咨询的平台,要总结归纳审计检查中出现的问题,为业务运行提供有效的咨询服务。 

 

(3)、注意审计检查中问题的制度化提炼。内审工作还要能静得下心来,细理各项制度,也要检验各项制度的可行性以及其运行效果,最终将审计建议纳入公司制度建设中。

 

总之,公司新形势下的内部审计要以“有效”为出发点,以此贯彻公司十六字方针中的“业绩之上”要求。从公司前几年的运行情况看,因为管理的疏忽造成损失的例子太多,要充分地认识到管理能出效益,内部审计也是公司管理活动的重要部分。内审工作目前也处于探索爬坡阶段,要切实做好内审工作,对于机械公司来说,前面没有经验可以引用,今天的方法明天也不一定适用,审计工作面临着不断的创新。内部审计作为公司提升管理水平的一支机动管理力量,对于审计人员的水平是个挑战,需要从事审计的人员更多的思考、更多的投入。


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