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关注:有效的内部审计模式(一)

首席审计官2019-04-01 09:26:47

在国际内部审计协会专业实务框架(IPPF中,并没有提及关于确保内部审计如何有效发挥的准则,而我们经常会被问询关于不同内部审计模式的利弊。因此我们提供一系列案例研究,来展现英国和爱尔兰的不同私有企业和公共部门是通过哪些方式来构建和实现有效的内部审计。

我们的结论是:内部审计的实现方式无关对错。企业应该根据自身业务,组织架构,运营方式,财务状况以及战略目标风险,来自由选择真正有效的内部审计模式。我们相信这个报告能帮助企业建立或者重建内部审计模式。


这些案例研究表明企业是十分关注和重视内部审计的。因此他们花费大量宝贵的时间用来思考如何发展和改善自身的内部审计模式。虽然削减成本很重要,但是这并不是唯一目的。还要考虑专业实务操作的效率最大化——通过选择一个这样的内部审计模式:提出客观建议和鉴证,以及促使企业通向成功的经验和技能。研究还表明,内部审计不断被重视,企业对其有更大的期许,因此同时也面临新的压力和挑战。所以如果未来不断诞生新的内审模式,也不足为奇。


 案例研究展现了六种实现方式:

 建立集中型的内部团队

 建立分散型的内部团队

 共享服务

 协同安排

 与外部供应商合作

 全部外包

研究报告中的企业坚信他们所选择的模式,并强调了与IPPF提出的相一致的有效内部审计的特性。以下的这些属性可以用来判断内部审计的运行是否成功:


特性

 对企业和部门(的)以及运营市场有良好的了解

 有能够提供更广泛的鉴证的专家和专业知识,例如IT,项目管理,司库,客户关系,合同等领域

 对新出现的风险和问题有灵活的响应能力

 在重大项目和变化中,对高级管理人员的信心和信任

 独立性和客观性

 了解基于内部审计计划和一致的审计方法存在的风险

 通过咨询提供建议和指导,促进企业目标实现

 有一贯的服务水平

 与其他审计方的协调和合作

 有效的团队合作

 在内部审计职能实现过程或更广泛的组织机构中,有更多的职业发展机会

 致力于服务质量和不断改进


模式一:集中型内部审计团队模式


伦敦交通局(TFL)

Clive Walker,威斯敏斯特TFL主要办事处的内部审计主管,负责内部审计事务。内部审计部门几年前经历了重组,导致员工人数减少了25%,但是从那之后,内审部门承担着更多的责任,目前员工人数已达到58

重组已使伦敦交通局内审部门的鉴证服务得到巩固,并能提供更综合性的和调和的办法。现在健康、安全、环境和技术团队(HSE & T)都向内部审计总监报告。


这意味着鉴证服务的提供者更紧密的协作,并把工作的重点集中于风险管理上。在业务流程商业化和安全科技IT和安全及轨道方面共有四个高级审计经理。


关于TFL

2000年创建的TFL成为了伦敦市政府致力于首都交通战略发展的功能主体。TFL为840万人提供地铁,公共汽车和航运等交通工具的服务。去年地铁创下12亿6000万次的运行量,带来接近50亿英镑的年收入。这一切归功于TfL28000的员工。


TFL有许多大型工程项目,其中最有名的是轨道建设,即在伦敦建设长达73公里的东西方向的铁路,这项工程将在2018年完成,耗资达160亿英镑。


TFL内部审计的优点

 内部审计团队在同一地点工作,使信息想法争议和问题的共享得以实现。定期的正式和非正式讨论对业务有了更深入的了解,提高了团队协作能力,并增强对提高内部审计功能带来的整体效益的学习。

 这种模式能够对需求和遇到的问题作出快速的响应,形成一个有经验和技能丰富的团队,特殊情形之下做出及时的改变和调整。

 拥有有统一的内部审计计划和已商定的审计方法。在必要的情况下,能快速地进行讨论和决策实现计划。

 拥有大规模的内部审计团队,能够给内部审计一个晰的身份和定位。同时是组织文化的一部分。

 建立内部审计团队树立起TFL所提倡的内审机构应被重视的理念。


挑战

管理层面

一个综合的鉴证计划涉及审计人员董事及高级管理人员和其他审计机构。从这可以看出,审计计划与组织的战略风险密切相关。这项草拟的计划通过跨企业的买进来实现一系列董事会和委员会的共享。该计划上报给给主要的审计和鉴证委员会以便其讨论并作出决议,而相关摘要则提交给伦敦铁路伦敦运输部及有优先事项决策权的养老基金审计委员会。因此,对内部审计职能实现和利益相关者的显著挑战就是如何利用有限的资源实现轻重缓急和期望之间的平衡。


业务层面

采用综合方法的举措使得与具有鉴证作用的管理职能之间的沟通、协作变得很必要,尤其是在内部审计进行审核依赖于其他的鉴证手段实现鉴证最大化的情况下。这涉及对鉴证本质的理解,而且当提供该项鉴证时,确保业务部分不超过审计的范围。


质量和一致性

TFL 内部审计职能实现的质量由四位资深审计经理和向他们汇报的审计经理在日常基础上进行维持。这意味着在审计进程中就可以对审计业务进行讨论和审核,而非事后才能进行。这是个内部审计人员已习惯的既定制度。此外,质量鉴证与改善复核根据IIA准则每年进行一次。基于高级员工的留用会使得部门内注入新思想,所以它同时会带来新的挑战。为确保员工想法能与时俱进,要进行相应的培训,并鼓励其进行专业性发展。


独立性与客观性

在内部审计主管引导下,通过对鉴证进行整合,从而提供更多的服务,不仅可以帮助TFL以避免在审计工作中的遗漏和重复,同时也透露了一个重要讯息:风险管理非常重要。在企业中,内部审计独立性和客观性,也备受重视,例如内部审计也经常被要求进行审计和咨询方面的审查。


来源:英国注册内部审计协会      编译者:稻米


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