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何为企业的内部控制?

水是失眠的冰2018-12-05 13:46:13

内部控制是企业为保证自身(资产)安全,为达到自己的发展目标,而为自己——包括股东、董监事和全体员工——构建的不断完善的(制度-执行)体系。
内部控制不是新鲜事物——一个商业个体的“店规”自古有之,它只是新的视角。就像我们从波动的视角去看光线一样——它让我们从风险防控的角度去看企业制度体系。举例来说:


负责采购的伙计每天早上要和老板汇报昨天卖了多少今天可能要进多少,需要多少钱。有文化的,可能要写个账,给老板过目甚至画押后从老板娘那里拿钱去菜市。这个制度流程在企业财务会计准则出台之前就已经存在上千年了。搬到现在我们这里讲内部控制,说的是职务分离原则和分级授权原则,需要防范的是舞弊风险,目的是保证店老板经营目标的实现。



内部控制有三个层次:

初级- 内部控制需要回答 “如何防止一个企业非正常死亡?”

中级- 内部控制需要回答 “企业如何防范‘坏事情’的发生?”

高级- 内部控制需要回答 “企业如何可以让'好事情'自然而然地发生?”


《诗经 秦风 无衣》写道:岂曰无衣?与子同袍。王于兴师,修我戈矛。与子同仇。意思就是:谁说我们没有战衣,我们与君同穿战袍。君王作战,我们也会整修好矛和戈,与君同仇敌忾。这首来自诗经的请战书,言辞慷慨而情绪激昂,既与秦人尚武的精髓一致,也展现了秦朝士兵的执行力和纪律性。所以在秦代,除非紧急情况下通过烽火传信,否则只有虎符才能在发生战争时调动当地的士兵。


虎符是中国古代朝廷传达命令、征调兵将的特殊凭证,通常为虎型,分为左右两半,一半执掌于京师皇帝之手,另一半颁发给驻外军队将领。需调兵时,由朝廷使者持右半符前往驻地,军队长官将两半符验合后,军队即按照使者传达的命令行动。其实,不只是军队将领,即使是当时的秦朝士兵入伍的第一件事就是去辨认虎符,如果士兵对虎符命令存疑,可要求查验,避免有人伪造叛乱。从现代管理角度来看,这种方法可以一定程度上避免管理层凌驾于内部控制之上的舞弊风险,或者说正体现了内控管理中权责分离的授权要求(Authorization for segregation of duties).


在现代,内控的缺少和失效引发的多为严重的经济损失,但在古代却可能让一个国家战败,让一个民族覆灭,后果是极其严重的。








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