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基层行政事业单位内部控制信息化该如何建设

会计e家2018-12-05 15:08:54

背景

  为进一步提高内部管理水平,加强廉政风险防控机制建设,财政部于2012年11月正式发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,规定自2014年1月1日起在全国行政事业单位范围内正式施行。该指引为行政事业单位内部控制建设提供了一个内容全面、框架清晰、路径明确的方向,也正式拉开了行政事业单位建立内部控制规范的序幕。


  为了推进行政事业单位内部控制规范的有效实施,财政部从工作宣传、组织领导、具体实施、层层推动等不同层面,以钉钉子精神采取一系列工作举措推动内控工作的深入开展,国家各有关部门也制定了一系列针对以权力制衡权力、反对贪污腐败、厉行节约反对浪费等最具有针对性的制度安排。


基层行政事业单位内控的现状

  很多单位在内控手册完成之后,即宣布内控工作告一段落,剩下就是等待接受上级检查了,真是内控的需求源于外了,而不是自身需求。更有的单位设计一套内控制度到最后形成手册,需要花费几十万,最后却将手册束之高阁,完美的设计流程根本没有改变单位实际管理业务,有的单位零星采购一直是一人负责,没有因内控实现流程再造,导致内控建设流于形式,甚至导致支出的浪费,支出绩效评价无从谈起。


  内控到底是什么?它是以流程为基础,以风险为导向的制度化系统化梳理与流程再造的过程。而流程再造是单位针对内控建设与实施过程中,对单位原有工作流程进行再思考和再设计,使实际工作运行与内控制度相符。内控是梳理、整合、流程再造。流程是载体,流程要怎么编制取决于编制目的,所以流程要体现风险与应对措施,要围绕风险而展开。内控制度与目前单位的管理制度最大的区别在于它运用了先进的管理措施和办法,将不相容岗位相互分离、授权管理、分事行权、分岗设权、归口控制、强制轮岗、预算控制、信息公开等管理手段溶于单位的管理流程之中,以达到制衡的效果,保证单位甚至到一个岗位在决策、执行、监督权的三权分立,使业务流程化、标准化、规范化。


  内控建设就要将风险、制度、流程结合起来,将内部控制方法嵌入流程设计过程,形成制度管人,流程管事的局面。在实践过程中,大多数单位只关心财务内控,往往忽略业务和业务流程,在资产管理、收入支出、合同管理等六大经济业务中,只关心付款的控制,而不注重其他环节的控制,不注意岗位的牵制、不相容岗位以及归口管理,使流程再造不能深入到各个环节,不能贯穿于各个业务活动领域,成为财务部门闭门造车,导致内控成为形式和空话,内控组织体系成为虚设,导致有内控无执行的尴尬局面。


基层行政事业单位内控信息化建设的思考

  行政事业单位中不乏20人以下的行政事业单位,这些单位规模小,职能单一,人数少,一般承担着重要的管理或服务职能,但业务比较单一。由于人数少,存在一人多岗的现象,内控的关键环节是落实岗位责任制,无法实行有效的岗位分离,确保不相容岗位相互分离,也无法实现决策、执行、监督相互分离的制约机制。


  针对以上小型行政事业单位情况,《内控规范》没有进行进一步规范,需要在今后的内控建设中予以进一步明确。虽然小型行政事业单位可以参照本规范建立与实施内部控制,但由于各个单位的实际情况各异,在借鉴内部控制规范时不免碰到一些困难。


  在此根据内控建设实践经验,小型行政事业单位同样需要建立内部控制制度,设立内部控制组织框架,按照“实用、简洁、有效”的原则,重点是内控要达到的效果,更突出把握财政性资金的收入支出控制,考虑绩效评价的问题。同时也要针对单位主要业务流程进行风险分析,比如采购的牵制,要保证2人以上进行,避免一个人执行支出业务,针对存在的风险点,做出有效的制度和流程,从而形成单位的内控手册。


基层行政事业单位内控信息化建设的建议

  针对小型行政事业单位特点,从相互牵制的角度出发,以《内控》规范为导向,符合行政事业单位新预算法、政府会计制度的要求,采用“制衡、监督、激励”的内控设计理念,以“指标流、资金流”管理为主线,以决策支持和服务创新为重点,协助基层行政事业单位快速、高效地进行内控体系的建设,构建全方法、全过程、动态化反映行政事业单位经济运行状态的预算内控管理平台,为基层单位大大提高工作效率,减轻工作压力。


建设科学、实用的基层行政事业单位预算内控管理体系

  预算管理体系从单位全员参与预算编制,预算内部分解下达,到预算指标全程控制经费收支,到年终由核算结果自动出具决算报表,实现预算、执行、核算、决算的闭环管理。实现单位各项经费(人员、运行、项目)预算编制、逐级上报审批、指标分解、用款计划编制与审批、预算控制与跟踪的全过程管理,并实时生成各类预算执行分析表和决算报表,做到预算执行的有依有据,合理管控单位采购、日常经费、专项经费支出,防止经费超支和浪费,提高资金的使用效率与质量。



  在整个内控管控体系中引入绩效管理理念,立足绩效管理与评价,为未来政府的综合绩效管理做好基础工作。


  可灵活定义预算编制模板,使得编制模板适用于不同年度的预算填报需要。

  业务部门根据年度工作计划编制本部门预算,单位全员参与预算编审工作。


  业务部门根据工作计划编制灵活的审核流程设置,使得符合不同预算内容的审批;针对不同类型的预算可设置不同审批流程 ,不同的审批环节可设置对数据的修改权限。


  灵活多维度的统计查询报表:可定制公共查询表样;可定制个人单独使用表样。

  支持与财政部门预算系统衔接,并进行EXCEL文件的导入导出。


  预算单位将根据部门预算批复的预算指标按照单位、部门、科目、项目或个人进行分解,形成单位内可执行的指标,并下达到各业务部门。

  可以与预算、经费申请、用款计划、账务、报表、资产、出纳、采购等进行业务衔接,对其他系统的资金使用进行预算控制。


  预算单位可以直接将财政预算指标数据导入到指标管理系统,或者新增进行指标录入,形成可以使用的单位预算指标数据。


  重点管控费用和重点项目可设置多重控制,在已分配的部门、项目年度预算的基础上再次进行明细的控制金额或控制比例。


  在账务处理系统中,录入凭证时,系统自动查找指标信息进行关联。


  凭证录入完成后,在原始信息中会显示指标余额。


  回到指标系统中,就可以看到指标的执行情况。


基层行政事业单位内控信息化建设的成效

 优化单位经济活动服务,提高行政办事效率。从实际需要出发,加强薄弱环节、解决突出问题,通过转变财务管理职能,提升服务能力、水平和办事效率。


▷ 加强财务人员对资金申请到业务执行过程中的合规性、合法性监控。


▷ 审批控制更严格,不打人情分,减轻财务人员的情感压力;风险分散分担更合理,业务部门按工作权限提前介入流程。


▷ 以新预算法为准绳,政府会计制度为基础,建设以风险管控为核心的预算内控管理平台,保障资金真实准确和使用高效。





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