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大考试小知识 | 企业内部控制考试重点(三)

三心大港2018-12-05 16:07:08
 


企业内部控制常见的控制措施


组织规划控制

组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。企业组织机构有两个层面:一是法人的治理结构问题,涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系,二是管理部门设置及其关系,对财务管理来说,就是如何确定财务管理的广度和深度,由此产生集权管理和分级管理的组织模式。职务分工主要解决不相容职务分离。所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任,即可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。企业内部主要不相容职务有:授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这五种职务之间应实行如下分离:

1.授权批准职务与执行业务职务相分离。

2.业务经办职务与审核监督职务分离。

3.业务经办职务与会计记录职务分离。

4.财产保管职务与会计记录职务分离。

5.业务经办职务与财产保管职务相分离。


要建立健全组织规划控制,目前必须解决两个问题:

(1)设立管理控制机构。公司依据自身经营特点,董事会下面设立专门委员会,加强企业治理专门领域的决策论证、监督控制。

(2)推行职务不兼容制度,杜绝高层管理人员交叉任职。建立内部控制框架首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设,避免人员重叠。


授权批准控制

授权批准是指企业在处理经济业务时,必须经过授权批准以便进行控制,授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定,一般授权时效性较长;而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定,一般其时效性较短。不论采用哪一种授权批准方式,企业必须建立授权批准体系,其中包括:

1.授权批准的范围,通常企业的所有经营活动都应纳入其范围。

2.授权批准的层次,应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次,从而保证各管理层有权亦有责。

3.授权批准的责任,应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责,应避免责任不清,一旦出现问题又难咎其责的情况发生。

4.授权批准的程序,应规定每一类经济业务审批程序,以便按程序办理审批,以避免越级审批、违规审批的情况发生。单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权,经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。 


编辑:孙承刚

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